En Guatemala, miles de pequeñas y medianas empresas (PYMEs) representan el motor de la economía. Pero si hay algo que puede frenar su crecimiento o incluso generar sanciones graves, es el desconocimiento de sus obligaciones tributarias. Esta guía está diseñada para empresarios, gerentes financieros, contadores y emprendedores que buscan claridad fiscal en 2025.

1. ¿Qué considera la SAT como una PYME?

Aunque en Guatemala no existe una definición unificada, la Superintendencia de Administración Tributaria (SAT) y otras instituciones gubernamentales consideran como PYME a las empresas con ingresos anuales inferiores a los Q15 millones, dependiendo del régimen fiscal en que se encuentren.

Las PYMEs pueden operar bajo distintos regímenes tributarios, siendo los más comunes:

• Régimen sobre Ingresos (Decreto 10-2012)
• Régimen sobre Utilidades (ISR completo)
• Pequeño Contribuyente (cuando aplica)

2. Impuestos que toda PYME debe conocer y declarar

A. Impuesto Sobre la Renta (ISR)

Es uno de los tributos más importantes. Las PYMEs deben inscribirse en uno de los siguientes regímenes:

• ISR sobre ingresos (5% sobre ingresos brutos): Recomendado para empresas con pocos gastos deducibles.
• ISR sobre utilidades (25% sobre la utilidad neta): Ideal para negocios que registran gastos altos y bien documentados.

Consejo de Concilia: Elegir mal el régimen puede llevarte a pagar más ISR del necesario. Se recomienda una evaluación fiscal anual.

B. Impuesto al Valor Agregado (IVA)

• Tasa general: 12% sobre ventas de bienes y servicios.
• Declaración mensual (Formulario SAT-2237): Requiere reportar ventas y compras acreditables.
• Obligación de emitir facturas electrónicas (FEL): Desde 2023, la mayoría de contribuyentes debe operar bajo el régimen FEL.

Error común: No acreditar adecuadamente el IVA de compras por falta de facturas correctas.

C. Retenciones de ISR e IVA

Si la PYME realiza pagos a terceros (proveedores, profesionales independientes, arrendamientos), debe aplicar retenciones (cuando aplique):

• A los proveedores que se encuentren en el Régimen ISR Opcional mensual cuando las facturas superen los Q2,800.00

Estas deben reportarse y pagarse mensualmente.

D. Impuesto de Solidaridad (ISO)

Aunque fue derogado desde el 2020, aún hay confusión en algunos sectores. Las empresas ya no están obligadas a pagar este impuesto, salvo ajustes pendientes de años anteriores.

E. Obligaciones patronales complementarias

Aunque no son impuestos directos, toda PYME con empleados debe cumplir con:

• Aportes al IGSS: 12.67% sobre el salario del trabajador
• Bonificación incentivo (Decreto 37-2001): Q250 mensuales

3. Algunas obligaciones periódicas clave

Consejo: El incumplimiento de cualquiera de estas declaraciones genera multas automáticas, recargos e intereses.

4. Errores comunes de las PYMEs con implicaciones fiscales

1. Elegir el régimen fiscal equivocado
2. No emitir facturas FEL correctamente
3. Omitir retenciones a proveedores
4. Retrasos en declaraciones mensuales
5. No respaldar gastos con facturas válidas
6. Llevar una contabilidad informal o incompleta
7. No tener un calendario fiscal ni recordatorios

Estos errores pueden costar miles de quetzales en sanciones y afectar la reputación de la empresa ante SAT, bancos o inversionistas.

5. ¿Cómo planificar fiscalmente en 2025?

La planificación fiscal no es solo para grandes empresas. Toda PYME debe considerar al menos:

• Una revisión trimestral de sus obligaciones y pagos
• Evaluar si el régimen actual sigue siendo el más conveniente
• Analizar gastos deducibles y oportunidades de ahorro legal
• Automatizar procesos contables con un ERP como Odoo
• Contar con una asesoría profesional que actúe preventivamente

Tip Concilia: Un diagnóstico fiscal anual puede identificar oportunidades de ahorro y prevenir sanciones.

6. ¿Qué pasa si no cumplo con mis impuestos

La SAT tiene amplias facultades de fiscalización:

• Multas desde Q150 hasta el 100% del impuesto omitido.
• Intereses sobre saldos pendientes (tasa mensual del 1.25%).
• Bloqueo de acceso al portal SAT o a la emisión de facturas FEL.
• Embargos de cuentas si hay procesos judiciales.

Además, la reputación fiscal de una empresa afecta su capacidad de obtener financiamiento o cerrar contratos con el Estado o empresas grandes.

Conclusión

En un entorno tributario dinámico como el de Guatemala, el cumplimiento fiscal no es opcional: es estratégico. Las PYMEs que llevan su contabilidad con orden y asesoría pueden reducir su carga fiscal, acceder a financiamiento y crecer con sostenibilidad.

Concilia Guatemala ofrece servicios de asesoría fiscal para PYMEs, incluyendo diagnóstico tributario, evaluación de régimen fiscal, automatización contable con Odoo y acompañamiento preventivo ante la SAT.

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En los últimos años, América Latina ha experimentado un aumento en la fiscalización de los precios de transferencia, impulsado por las reformas tributarias globales lideradas por la OCDE y el G20. Estas reformas, particularmente los Pilares 1 y 2 del proyecto BEPS (Base Erosion and Profit Shifting), buscan garantizar que las multinacionales paguen impuestos donde realmente generan sus ingresos y fomentar un sistema fiscal más equitativo y eficiente a nivel global.

El Pilar 1 pretende redistribuir los derechos tributarios de las empresas multinacionales, asignando beneficios a los países donde se encuentran los consumidores, y no solo donde tienen sede. El Pilar 2, por su parte, establece una tasa mínima global del impuesto corporativo del 15%, con el objetivo de evitar que las empresas utilicen paraísos fiscales para reducir artificialmente su carga tributaria.

En América Latina, países como Guatemala están comenzando a tomar medidas para adaptar sus legislaciones a estos estándares. Guatemala ha implementado regulaciones sobre precios de transferencia desde 2013, buscando garantizar que las transacciones entre empresas relacionadas se realicen a valores de mercado. Sin embargo, aún enfrenta desafíos en la adopción de los Pilares 1 y 2, principalmente debido a la falta de capacidad técnica y la infraestructura tributaria necesaria para implementar estas reformas de manera eficiente. A pesar de esto, Guatemala ha mostrado interés en alinear sus políticas con los estándares internacionales para fortalecer su sistema fiscal y mejorar su recaudación.

Por otro lado, Brasil ha dado un paso significativo hacia la adopción del Pilar 2, con la presentación de una propuesta de ley en 2023 para incorporar la tasa mínima global en su legislación nacional. Este movimiento busca modernizar su sistema tributario y atraer más inversiones internacionales, al tiempo que fortalece su colaboración con la comunidad internacional en la lucha contra la evasión fiscal.

La implementación de los Pilares 1 y 2 en América Latina enfrenta desafíos como la resistencia política y las limitaciones en la infraestructura tributaria de algunos países. Sin embargo, la cooperación internacional y los avances en la modernización de las leyes fiscales, como los que se observan en Brasil y el interés de países como Guatemala, son indicativos de una mayor transparencia y equidad en la región.

Si deseas saber cómo podemos hacer para gestionar tu política en precios de transferencia, déjanos saber y de inmediato nos comunicamos contigo.

Escrito por: Bryan Cabrera

Mgtr. Bryan Cabrera